Уменьшаем «упрощенный» налог на взносы ПФР

Упрощенная система налогообложения в варианте «Доходы» - самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. 

Из письма в редакцию 

Расскажите, пожалуйста, как уменьшать сумму налога УСН на взносы в ПФР. Налоги в ПФР, ОМС и Налог на доходы платятся поквартально. 

Мнение эксперта 

ИП на УСН с объектом «доходы» может уменьшить начисленный УСН-налог на страховые взносы, которые были фактически уплачены (в пределах начисленных сумм) в течение года или в течение квартала (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). За какой период уплачены взносы, неважно. 

Например, страховые взносы за июнь 2018 года, уплаченные в июле 2018 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за III квартал 2018 года. Но не более чем на 50% от суммы налога. То есть уменьшение поквартально делать можно. 

А вот ИП без без наемных работников с объектом «доходы» могут уменьшить начисленный УСН-налог на всю сумму уплаченных взносов без ограничения (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). 

Вот пример расчета «упрощенного» налога после уменьшения его на страховые взносы. 

ПРИМЕР. РАСЧЕТ УСН-НАЛОГА ПОСЛЕ УМЕНЬШЕНИЯ НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 

Фирма работает на УСН с объектом налогообложения доходы с 1 января текущего года. 

Доходы фирмы за I квартал составили 700 000 руб. За этот период были перечислены страховые взносы в размере 26 000 руб.: за декабрь 2017 г. – 8000 руб., за январь 2018 г. – 9500 руб., за февраль 2018 г. – 8500 руб. 

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%). 

Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносов «по травме», но не более чем на 50%: 

42 000 руб. × 50% = 21 000 руб. 

Сумма страховых взносов превышает 50% единого налога (26 000 руб. > 21 000 руб.). Поэтому бухгалтер может уменьшить налог только на 21 000 руб. 

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 21 000 руб. (42 000 – 21 000). 

Источник: http://www.buhgalteria.ru/

               
03 октября 2018
Наверх